增訂、刪除並修正所得基本稅額條例條文

日期 2012/9/7 11:31:00 | 新聞分類: 法令新訊


總統令
增訂、刪除並修正所得基本稅額條例條文
公(發)布日期 101-08-08
生效狀態 ※本法規部分或全部條文尚未生效
內  文:中華民國一百零一年八月八日總統華總一義字第 10100177761 號令修 正公布第 3、5、7、8、12、18 條條文;增訂第 15-1 條條文;刪除第 10 條條文;並自中華民國一百零二年度施行.

第 3 條 營利事業或個人除符合下列各款規定之一者外,應依本條例規定繳納
所得稅:
一、獨資或合夥組織之營利事業。
二、所得稅法第四條第一項第十三款規定之教育、文化、公益、慈善機
關或團體。
三、所得稅法第四條第一項第十四款規定之消費合作社。
四、所得稅法第四條第一項第十九款規定之各級政府公有事業。
五、所得稅法第七十三條第一項規定之非中華民國境內居住之個人或在
中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業。
六、依所得稅法第七十五條第二項規定辦理清算申報或同條第六項所定
經宣告破產之營利事業。
七、所得稅結算或決算申報未適用法律規定之投資抵減獎勵,且無第七
條第一項各款規定所得額之營利事業。
八、所得稅結算申報未適用法律規定之投資抵減獎勵,且無第十二條第
一項各款規定金額之個人。
九、依第七條第一項規定計算之基本所得額在新臺幣五十萬元以下之營
利事業。
十、依第十二條第一項規定計算之基本所得額在新臺幣六百萬元以下之
個 人。
前項第九款及第十款規定之金額,每遇消費者物價指數較上次調整年度
之指數上漲累計達百分之十以上時,按上漲程度調整之。調整金額以新
臺幣十萬元為單位,未達新臺幣十萬元者,按萬元數四捨五入;其調整
之公告方式及所稱消費者物價指數,準用所得稅法第五條第四項規定。
第 5 條 營利事業或個人依所得稅法第七十一條第一項、第七十一條之一第一
項、第二項、第七十三條第二項、第七十四條或第七十五條第一項規
定辦理所得稅申報時,應依本條例規定計算、申報及繳納所得稅。
個人依所得稅法第七十一條第三項規定得免辦結算申報者,如其基本
所得額超過第三條第一項第十款規定之金額,仍應依本條例規定計
算、申報及繳納所得稅。
第 7 條 營利事業之基本所得額,為依所得稅法規定計算之課稅所得額,加計
下列各款所得額後之合計數:
一、依所得稅法第四條之一及第四條之二規定停止課徵所得稅之所得
額。
二、依廢止前促進產業升級條例第九條、第九條之二、第十條、第十五
條 及第七十條之一規定免徵營利事業所得稅之所得額。
三、依已廢止之促進產業升級條例於中華民國八十八年十二月三十一日
修正施行前第八條之一規定免徵營利事業所得稅之所得額。
四、依獎勵民間參與交通建設條例第二十八條規定免納營利事業所得稅
之所得額。
五、依促進民間參與公共建設法第三十六條規定免納營利事業所得稅之
所得額。
六、依科學工業園區設置管理條例第十八條規定免徵營利事業所得稅之
所得額。
七、依中華民國九十年一月二十日修正施行前科學工業園區設置管理條
例第十五條規定免徵營利事業所得稅之所得額。
八、依企業併購法第三十七條規定免徵營利事業所得稅之所得額。
九、依國際金融業務條例第十三條規定免徵營利事業所得稅之所得額。
但不包括依所得稅法第七十三條之一規定,就其授信收入總額按規
定之扣繳率申報納稅之所得額。
十、本條例施行後法律新增之減免營利事業所得稅之所得額及不計入所
得課稅之所得額,經財政部公告者。
依前項第一款及第九款規定加計之所得額,於本條例施行後發生並經稽
徵機關核定之損失,得自發生年度之次年度起五年內,從當年度各該款
所得中減除。營利事業於一百零二年度以後出售其持有滿三年以上屬所
得稅法第四條之一規定之股票者,於計算其當年度證券交易所得時,減
除其當年度出售該 持有滿三年以上股票之交易損失,餘額為正者,以餘
額半數計入當年度證券交易所得;餘額為負者,依前項規定辦理。
依第一項第十款規定加計之減免所得額及不計入所得之所得額,其發生
之損失,經財政部公告者,準用第二項規定。
第 8 條 營利事業之基本稅額,為依前條規定計算之基本所得額扣除新臺幣五
十萬元後,按行政院訂定之稅率計算之金額;該稅率最低不得低於百
分之十二,最高不得超過百分之十五;其徵收率,由行政院視經濟環
境定之。前項規定之扣除金額,其計算調整及公告方式,準用第三條
第二項規定。

第 10 條 (刪除)

第 12 條 個人之基本所得額,為依所得稅法規定計算之綜合所得淨額,加計
下列各款金額後之合計數:
一、未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得、依香港澳門關係條例
第二十八條第一項規定免納所得稅之所得。但一申報戶全年之本款
所得合計數未達新臺幣一百萬元者,免予計入。
二、本條例施行後所訂立受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金
保險,受益人受領之保險給付。但死亡給付每一申報戶全年合計數
在新臺幣三千萬元以下部分,免予計入。
三、私募證券投資信託基金之受益憑證之交易所得。
四、依所得稅法或其他法律規定於申報綜合所得稅時減除之非現金捐贈
金額。
五、(刪除)
六、本條例施行後法律新增之減免綜合所得稅之所得額或扣除額,經財
政 部公告者。
前項第三款規定交易所得之計算,準用所得稅法第十四條第一項第七類
第 一款及第二款規定。其交易有損失者,得自當年度交易所得中扣除;
當年度無交易所得可資扣除,或扣除不足者,得於發生年度之次年度起
三年內,自其交易所得中扣除。但以損失及申報扣除年度均以實際成交
價格及原始取得成本計算損益,並經稽徵機關核實認定者為限。
第一項第三款規定交易所得之查核,有關其成交價格、成本及費用認定
方式、未申報或未能提出實際成交價格或原始取得成本者之核定等事項
之辦 法,由財政部定之。
依第一項第六款規定加計之減免所得額或扣除額,其發生之損失,經財
政部公告者,準用第三項規定。
第一項第二款規定之金額,其計算調整及公告方式,準用第三條第二項
規定。
第一項第一款規定,自中華民國九十八年一月一日施行。但行政院得視
經濟發展情況,於必要時,自九十九年一月一日施行。
第 15-1 條 營利事業或個人與國內外其他個人或營利事業、教育、文化、公
益、慈善 機關或團體相互間,如有藉資金、股權之移轉或其他虛偽之
安排,不當為他人或自己規避或減少納稅義務者,稽徵機關為正確計
算相關納稅義務人之基本所得額及基本稅額,得報經財政部核准,依
查得資料,按實際交易 事實依法予以調整。
第 18 條 本條例施行日期除另有規定外,自中華民國九十五年一月一日施
行。但第十五條規定,自九十六年一月一日施行。
本條例修正條文,自中華民國一百零二年度施行。




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